O que é a CBS, como calcular e como ela vai impactar a contabilidade

A Reforma Tributária já está mudando como os tributos são aplicados no Brasil. Entre essas alterações, está a Contribuição sobre Bens e Serviços (CBS), que substitui tributos como o PIS e a Cofins e vem sendo implementada desde 2026. Em suma, essa nova contribuição simplifica a tributação, unifica impostos e traz mais transparência para as empresas. Portanto, neste artigo, você entende o que é a CBS e como ela funciona na prática em 2026. Boa leitura!

O que é a CBS?

O que é a CBS?

A Contribuição sobre Bens e Serviços (CBS) substitui impostos federais como o PIS e a Cofins. Ela faz parte do modelo de IVA dual criado pela Reforma Tributária: a CBS é administrada pelo governo federal, enquanto o Imposto sobre Bens e Serviços (IBS) fica a cargo de estados e municípios. Juntos, os dois tributos formam a base do novo sistema, instituído pela Emenda Constitucional 132/2023 e regulamentado pela Lei Complementar 214/2025.

A gestão compartilhada do IBS entre os entes federativos passou a contar com um órgão próprio, o Comitê Gestor do IBS (CGIBS), responsável por padronizar regras e coordenar a arrecadação em todo o país. A principal mudança trazida pela CBS é a simplificação do cálculo e da apuração de tributos, impactando diretamente os regimes tributários, especialmente o Lucro Real e o Lucro Presumido. 

Quando o CBS entra em vigor?

A CBS começou a ser implementada gradualmente em 2026, seguindo o cronograma definido pela Reforma Tributária. O período de regulamentação e adaptação das leis já ficou para trás: hoje as regras estão consolidadas pela Lei Complementar 214/2025. A transição segue gradual, e a CBS vai substituir o PIS e a Cofins progressivamente.

Em 2026, ano-teste, a alíquota é de 0,9% para a CBS e 0,1% para o IBS. Quem cumpre corretamente as obrigações acessórias não precisa recolher esse valor de fato, já que ele é compensado com o PIS e a Cofins devidos no período. A partir de 2027, o imposto passa a valer com a alíquota de referência, e o PIS e a Cofins deixam de existir. Entre 2029 e 2032, as alíquotas de ICMS e ISS vão sendo reduzidas gradualmente, até o sistema entrar em vigor por completo em 2033.

No entanto, empresas do Simples Nacional ficam de fora das alíquotas-teste em 2026 e só entram no novo modelo em 2027, recolhendo CBS e IBS pelo próprio DAS. Dessa forma, a mudança para a CBS segue de maneira escalonada, garantindo tempo para a adaptação.

Qual é a alíquota do CBS?

A alíquota de referência da CBS está estimada em 8,8%, segundo cálculos do Ministério da Fazenda. Somada à do Imposto sobre Bens e Serviços (IBS), projetada entre 17,7% e 18,7%, o IVA dual brasileiro deve chegar a um percentual próximo de 26,5%.

Esse número, porém, ainda não está fechado em lei: cabe ao Senado Federal fixá-lo e revisá-lo anualmente por resolução, com base em cálculo do Tribunal de Contas da União (TCU), conforme o art. 349 da Lei Complementar 214/2025.

Vale diferenciar dois momentos. Em 2026, vigora a alíquota-teste, de apenas 1% no total (0,9% de CBS mais 0,1% de IBS), sem impacto real na carga tributária. Só a partir de 2027 entra em cena a alíquota de referência, aproximando-se do patamar de 26,5% projetado para o modelo definitivo.

Como calcular CBS?

A Contribuição sobre Bens e Serviços (CBS) incide apenas sobre o valor agregado em cada fase da cadeia produtiva, assim como o Imposto sobre Valor Agregado (IVA) utilizado em outros países. Esse modelo evita a bitributação, pois o impacto é calculado somente sobre o valor adicionado em cada etapa. Veja esse exemplo:

Um detalhe importante: diferente do ICMS atual, a CBS incide “por fora” do preço, ou seja, não compõe a própria base de cálculo. O valor do tributo é somado ao preço da mercadoria, o que deixa o cálculo mais transparente tanto para quem vende quanto para quem compra.

Qual a diferença entre o IBS e CBS?

A CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços) e o IBS (Imposto sobre Bens e Serviços) têm funções semelhantes, mas com diferenças claras em suas esferas de atuação. A CBS será de competência federal, substituindo os atuais impostos PIS e Cofins, que incidem sobre a receita de empresas. Já o IBS será um imposto estadual e municipal, substituindo o ICMS, sendo um imposto estadual, e o ISS, que é municipal.

Ambos os impostos têm como foco a tributação sobre bens e serviços, seguindo o modelo do Imposto sobre Valor Agregado (IVA). A principal característica em comum é a aplicação não cumulativa, garantindo que o imposto incida apenas sobre o valor agregado em cada etapa da cadeia produtiva. Além disso, tanto a CBS quanto o IBS trarão alíquotas unificadas, eliminando a complexidade das múltiplas alíquotas que existem atualmente.

Leia mais:

• Situações Especiais na Reforma Tributária: o que todo contador precisa saber sobre IBS, CBS e os novos regimes
• Contabilização na Reforma Tributária: o que muda para contadores com IBS e CBS
• Módulo IBS e CBS na Comunidade Reforma Tributária: o que você precisa saber para lidar com os novos tributos
• Restituições na Reforma Tributária: o que muda para contadores com o IBS e a CBS?
• IBS: o que é e como funciona novo Imposto sobre Bens e Serviços

Conclusão

Em conclusão, a implementação da CBS representa uma mudança significativa no sistema tributário brasileiro — e ela já está em curso. Ao unificar a tributação sobre bens e serviços, o novo tributo simplifica a gestão fiscal e reduz a complexidade para as empresas, mas exige atenção constante a prazos, alíquotas e obrigações acessórias que ainda vão evoluir até 2033.

Para acompanhar essas mudanças com segurança, conheça a Comunidade Reforma Tributária da Makrosystem. Nela, você tem acesso a módulos exclusivos sobre CBS, IBS e todos os desdobramentos da reforma, lives mensais com especialistas para tirar dúvidas em tempo real e uma calculadora própria para simular os impactos na prática do seu escritório.

Manter-se atualizado é a melhor forma de atravessar essa transição sem surpresas, e de continuar orientando seus clientes com confiança.

Perguntas Frequentes